Június 21-e az utolsó tanítási nap, ezt követően diákok tízezrei jelennek meg a munkaerő-piacon. A munka világával ismerkedést részben anyagi megfontolás, részben szakmai gyakorlatszerzés iránti érdeklődés határozza meg. A 25 éven aluliak, ekként diákok többsége nem fizetnek személyi jövedelemadót. Fontos viszont ügyelni arra, hogy milyen jogviszonyban történik a foglalkoztatás, mert az eltérő formákhoz különféle adózási kötelezettségek társulnak, amik nem kis mértékben módosíthatják a nettó jövedelmet. A körülményeket elemzi a több mint 110 éve alapított és mára a világ egyik vezető tanácsadó és könyvvizsgáló hálózatává terebélyesedett Moore Global cég.

Az szja-kedvezmény önálló és nem önálló tevékenységből származó jövedelemre érvényesíthető. A kedvezmény értelmében az idén havi 576 601 forint jövedelemhatárig mentesülhetnek a kedvezményezettek az adó megfizetése alól, ami akár 86 490 forint megtakarítással járhat a jogosultsági hónapokban a diákok számára. A kedvezményt a kifizető már év közben figyelembe veszi, így alacsonyabb jövedelemnél a diák adót nem fizet, magasabb jövedelem esetén viszont a megadott összeghatáron fölüli részből a kifizető levonja a személyi jövedelemadót.

Legjobb esetben a diák bruttó és nettó jövedelme azonos; ez iskolaszövetkezeten keresztül történő foglalkoztatás esetén érhető el. A 25. életévének betöltéséig a tanuló, hallgató nem fizet sem személyi jövedelemadót, sem járulékot. Sőt a foglalkoztatót – aki ez esetben a diákszövetkezet – sem terheli szociális hozzájárulásiadó-kötelezettség. Ezen felül a diák részére juttatás (pl. SZÉP-kártya) is adható, ha az iskolaszövetkezeti szolgáltatást fogadó vállalat minősül munkáltatónak.

A munkaviszonyban foglalkoztatott tanuló a kedvezmény feltételeinek teljesülésekor SZJA-t nem fizet ugyan, de jövedelme járulékalapot képez, amiből a munkáltató 18,5% társadalombiztosítási járulékot von le.

Ha viszont a diák megbízási szerződés alapján dolgozik, a járulékot az önálló tevékenységből származó jövedelmekre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítani. Ez azt jelenti, hogy az önálló tevékenységből származó bevétellel szemben költséget lehet elszámolni – tételesen, számlák alapján, vagy 10% mértékben bizonylat nélkül. Járulékot csak akkor kell fizetni, ha a diák részére fizetett díj eléri a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér (266 800 Ft) összegének 30 százalékát, vagy naptári napokra annak 30-ad részét, azaz a napi 2668 Ft-ot.

Mind munkaviszonyban, mind megbízási jogviszonyban ugyanakkor a munkáltatónak is keletkezik 13% szociális hozzájárulásiadó-kötelezettsége.

A hagyományos jogviszonyok helyett vagy mellett a diák egyszerűsített foglalkoztatási jogviszonyban is vállalhat munkát mezőgazdasági, és/vagy turisztikai idénymunkára, illetve alkalmi munkára is – ide tartozik, például, a filmipari statiszta is. Az alkalmi munkavégzés időben korlátozott, összesen legfeljebb 5 egymást követő naptári napig, 1 naptári hónapon belül összesen legfeljebb 15 naptári napig, és 1 naptári éven belül összesen legfeljebb 90 naptári napig létesíthető határozott időre munkaviszony.

Egyszerűsített foglalkoztatásnál a diák jövedelme nettó, mivel sem SZJA-t sem járulékot nem fizet, ugyanis a munkáltató fizeti a közterhet. A közteher 2024-ben a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként fizetendő:

  • mezőgazdasági idénymunka esetén a hónap első napján érvényes minimálbér 0,5%-a, azaz 1300 Ft,
  • turisztikai idénymunka esetén a hónap első napján érvényes miniálbér 0,5%-a, azaz 1300 Ft,
  • alkalmi munka esetén a hónap első napján érvényes minimálbér 1%-a, azaz 2700 Ft,
  • filmipari statiszta esetén a minimálbér 3%-a, azaz 8000 Ft.

Az egyszerűsített foglalkoztatásra létesített munkaviszony alapján alapbérként, illetve teljesítménybérként – a meghatározott feltételeknek megfelelően – legalább a kötelező legkisebb munkabér 85 százaléka, garantált bérminimum esetén 87 százaléka jár.

A filmes statiszta napi nettó jövedelme 2024-ben nem haladhatja meg a 32 000 forintot. Eddig az összegig nem kell jövedelmet megállapítania, ezért erről bevallást sem kell benyújtania.

A 18. életévét betöltött diák egyéni vállalkozóként is végezhet tevékenységet. Az átalányadózás alkalmazása kedvező lehet számára, mivel az éves minimálbér felét el nem érő jövedelemmentes az adó alól, ami 40 százalékos költséghányadnál 2,668 millió forint bevétel – adó- és járulékmentesen – a diák számára.

A diákok a nyári szünetben is vállalhatnak ház körüli munkákat, ilyen például a lakástakarítás, fűnyírás. Fontos, hogy háztartási munkavégzésnél a foglalkoztató kizárólag a természetes személy és a háztartásában vele együtt élő személyek, továbbá közeli hozzátartozó részére történik a szolgáltatás nyújtása. A szabályszerű háztartási munka után a foglalkoztatónak bejelentési kötelezettsége van ugyan, de nem kell adót és járulékot fizetnie sem a foglalkoztatónak, sem a háztartási alkalmazottnak.